稅收杠桿概述

稅收杠桿是運用稅收形式，利用物質利益原則間接調節(jié)社會經(jīng)濟活動的手段。經(jīng)濟杠桿的重要形式之一。國家利用稅收給予納稅人以有利或不利條件，引導其經(jīng)濟行為服從于宏觀經(jīng)濟計劃的要求。

稅收杠桿是指是指國家依據(jù)稅法，通過調整稅收征納關系及納稅人之間利益分配，來調節(jié)社會經(jīng)濟生活的功能。國家可以通過稅種的設置、稅率的設計，實行減稅、免稅、退稅、規(guī)定起征點和免征額等鼓勵或限制性措施，誘導納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營決策和消費選擇同國家經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃相一致。運用稅收杠桿可以彌補和糾正市場機制的缺陷，充分發(fā)揮市場機制的積極作用。

稅收杠桿的特點

稅收杠桿區(qū)別于其他經(jīng)濟杠桿的特點是：

①法律強制性。稅收杠桿對經(jīng)濟的調節(jié)，是憑借國家的政治權力，依照法律程序強制地進行的，并不以被調節(jié)者的意愿為轉移。

②調節(jié)范圍的廣泛性。稅收可以根據(jù)整個社會經(jīng)濟的現(xiàn)狀和國家的政策要求，向各經(jīng)濟成分各社會經(jīng)濟單位、各國民經(jīng)濟部門社會再生產(chǎn)中生產(chǎn)流通、分配和消費各環(huán)節(jié)，乃至社會生活的其他一些方面征收。它可以按各種不同的調節(jié)目標，分別根據(jù)銷售量、銷售額、增值額、勞務收入或利潤額征收；可以根據(jù)某些財產(chǎn)額征收；可以根據(jù)各經(jīng)濟單位對國有資源和資產(chǎn)的占用征收。因此，稅收杠桿可以在比較廣泛的范圍內，對社會經(jīng)濟生活的各方面發(fā)揮調節(jié)功能。

③區(qū)別對待的靈活性。稅收杠桿可以根據(jù)政策要求，對不同經(jīng)濟成分、不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品、不同流轉環(huán)節(jié)、不同資源條件、不同收入性質和不同的社會行為等，分別運用種類不同和高低不同的稅率，實行不同程度的減稅免稅、退稅和加成、加倍征收，規(guī)定不同的起征點或免征額等。根據(jù)不同的調節(jié)目標，靈活選用各種不同的區(qū)別對待的手段。

④調整的簡易性。稅收杠桿所引起的連鎖反應面比較小，一般只影響國家與納稅人之間的關系，運用起來較為簡便易行它不同于價格等其他經(jīng)濟杠桿，其調整和變動往往會引起一連串的反應。

稅收杠桿的作用

稅收杠桿在整個經(jīng)濟杠桿體系中居于重要的地位。但是，不同的稅種，由于它的征稅對象不同，其杠桿作用也不一樣對于以銷售額為征稅對象的稅收，可以在價格固定的條件下，用來調節(jié)企業(yè)的利潤水平；在企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的前提下，用來促進企業(yè)降低成本，以及配合價格，調節(jié)生產(chǎn)、流通和消費。對于以增值額為征稅對象的稅收，可用來促進生產(chǎn)向專業(yè)化分工協(xié)作的方向發(fā)展。對于以資源和資產(chǎn)占用為征稅對象的稅收，可以用來調節(jié)企業(yè)間因客觀條件不同所獲得的級差地租或收益，促使在大體平等的條件下開展競爭，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。對于以消費品為征稅對象的稅收，可以用來調節(jié)消費對于以所得額為征稅對象的稅收，則可以用來調節(jié)收入和社會總需求等等。由于不同稅種具有不同的調節(jié)作用，國家要利用稅收杠桿來調節(jié)復雜的社會經(jīng)濟過程，就不能指望通過單一或少數(shù)幾個稅種來實現(xiàn)，而必須根據(jù)每個稅種的征稅對象及其特有的調節(jié)作用，統(tǒng)籌設計，建立一套較為科學的稅收體系。

稅收杠桿的條件

發(fā)揮稅收杠桿作用所需的客觀條件：

①要有一個合理安排國家、企業(yè)和勞動者之間利益關系的經(jīng)濟體制，促使生產(chǎn)單位和生產(chǎn)者個人關心國家稅率高低和減免多少給本單位和個人利益帶來的影響，這樣才能期望稅收杠桿產(chǎn)生靈敏的反應。

②要有一個大體完善的市場體系，包括資金市場、物資市場、勞務市場、技術市場和信息市場等，這樣才能期望企業(yè)按照稅收杠桿所提供的信息，通過市場順利地實現(xiàn)生產(chǎn)調整和資金轉移

③要有一套大體完善的信息反饋系統(tǒng)，以便使國家稅務部門及時掌握生產(chǎn)、流通、分配和消費的情況，了解國內外市場的動態(tài)，以作為調整和運用稅收杠桿的依據(jù)。

④要善于把稅收杠桿同財政、價格信貸利率、匯率、工資等其他經(jīng)濟杠桿配合起來綜合運用，使之相輔相成，形成合力。

稅收杠桿的具體運用

稅收杠桿的實質就是物質利益誘導。其作用于不同物質利益方面及程度，主要包括：

一是設置稅種。一個國家稅種的建立，一方面是為了聚集財政收入，另一方面是要使稅收發(fā)揮廣泛的經(jīng)濟杠桿作用。如果只是單純地為取得財政收入，就沒有必要建立許多稅種，如中國在經(jīng)濟體制高度集中的時期，由于忽視甚至否定稅收的經(jīng)濟杠桿作用，才片面強調“簡化稅制”，更有人提出了“稅利合一”的取消稅收的主張。中共十一屆三中全會以后，中國之所以恢復和增設許多稅種，就是要利用稅收杠桿充分發(fā)揮其調節(jié)社會經(jīng)濟生活的作用。

二是確定稅率。稅率高低，除了解決國家與納稅人之間的分配比例問題外，主要是給予不同納稅人以有利或不利、利大或利小的條件。稅率高，體現(xiàn)國家要限制的意圖；稅率低，體現(xiàn)著國家要鼓勵的意圖。除高低不同的稅率外，種類不同的稅率也體現(xiàn)不同的政策。如累進稅率比起比例稅率更能體現(xiàn)限制的政策；而全額累進稅率比超額累進稅率也更能體現(xiàn)限制政策。

三是實行減稅、免稅或退稅，也是稅收杠桿的具體運用方法。但是，在新稅制中，減稅、免稅的運用大大減少，從而，增強了稅法的剛性。

四是規(guī)定起征點和免征額。起征點可以照顧那些低收入的納稅者；免征額可以對所有納稅人都給予一定程度的照顧。

當然，每個稅種發(fā)揮的杠桿作用是不等和不同的。具體地分析和準確地把握它們的不同作用，對于建立合理的稅制體系有重大意義。