最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論概述

　最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論綜合考慮了商品稅和所得稅在效率和公平方面的優(yōu)勢。從某種意義上說，這種理論避免了孤立看問題帶來的缺陷。

（Atkinson and Stiglitz，1976）該理論研究了商品稅（間接稅）和所得稅（直接稅）的適當組合問題，特別是用差別商品稅來補充所得稅是否可取的問題。當個人間的差異僅僅體現(xiàn)在生產(chǎn)率上時，首先應考慮線性所得稅。在這種情況下，差別間接稅用于富人不成比例消費的商品或者增加總額補貼的規(guī)模，可能是可取的。再來考慮非線性所得稅。明顯地，非線性所得稅提供了更靈活的方式來實現(xiàn)所得稅的分配目標。這種情況下，統(tǒng)一的間接稅是最優(yōu)的，只要勞動和所有消費的商品之間是弱可分的效用函數(shù)。也就是說，所有商品之間的邊際替代率必須獨立于休閑。不幸的是，該理論很難確定可分是合理的假定。

從效率角度來看，最優(yōu)稅收組合要求的僅僅是總額所得稅，而不用考慮商品稅。從公平角度來看，總體上說，所得稅和商品稅都應該使用；但是，符合某些嚴格條件，在有最優(yōu)所得稅的情況下，商品稅率的最優(yōu)形式應該是統(tǒng)一的，因此，只要有設計合理的所得稅，差別稅率的商品稅就沒有存在的必要。

后來，也有經(jīng)濟學家證明，阿特金森和斯蒂格里茨（Atkinson and Stiglitz，1976）的觀點只是在沒有不確定性的特殊情況下才能成立。