什么是穩健主義？

穩健主義又稱穩健原則、謹慎原則或審慎原則，其含義是指對于會計期間內可能發生的各種耗費、損失應列人當期成本（費用），對于可能發生的各種收益則不列人當期收益。穩健是為了達到下列結果而選用的"公認"的會計方法：（1）推遲確認收入；（2）盡早確認費用；（3）低估資產；（4）高估負債。穩健主義產生于受托責任盛行的19世紀，會計人員強烈的風險意識使他們對于一些不確定事項的估計出于咱身保護的考慮而傾向于低估資產和收益并高估費用（損失）和負債。

穩健主義產生的條件及其本質分析

穩健主義產生的充分條件是會計所處的環境及依據環境所做出的會計期間假設（會計分期假設）。

市場的可變性導致的會計確認和計量中的不確定性是穩健主義產生的必要條件。不確定性是"對導致一系列可能結果的一種或多種備選方案的認識狀態，但這些特定結果的可能性要么無法知道，要么無實際意義"會計期間假設便會計主體經營的時間范圍被人為地劃分為若干相連的會計期間，在一個特定的會計期間里，有許多交易或事項尚未完成或末最終實現，根據權責發生制的要求，會計上必須及時反映對當期的實際影響以決定期間的收益，而不能不采用估計辦法，因此，采用寧可本期多承擔也不讓未來期間多承擔費用和損失的方法，以減少未來不確定因素的影響。

會計的不確定性造成會計人員處理問題的隨意性，會計方法的可選擇性使描述或計量的結果有相當的模糊性，穩健的存在可使會計人員在"隨意"之中最大可能地滿足信息需求者的要求。

關于穩健主義的本質，FASB在《會計信息的質量特征》公告中說明：①穩健主義是財務報告時應持的態度，而不是會計確認和計量的原則；②穩健是一種慣例，與原則不同，慣例沒有強制性，。而原則卻是不可違背的。

IASC對穩健主義的理解是：審慎（穩?。┲冈诓淮_定性條件下做出所需要的估計時，在實施必需的判斷中加入一定程度的謹慎，以使不高估資產或收益，也不低估負債或費用。然而實施審慎性原則并不允許諸如設立秘密準備金，過分地提取準備，故意壓低資產或收益或故意抬高負債或費用等。FASB和IASC對穩健的理解有一定差別，造成差別的主要原因是兩者所考慮的會計環境不同，我國對穩健的解釋及實務中的作法應該與IASC的理解更相近。

穩健主義的地位和作用

Sterling和Skinner認為：穩健在會計工作風格申占有重要地位，曾被認為是占主導地位的原則，典型例子是存貨成本與市價孰低的計價方法。FASB也曾指出："在財務會計和報告領域里，像穩健主義審慎這樣的慣例是有其地位的，因為企業的經濟活動是在有不確定因素的環境中進行。"在西方自由市場經濟體制和私有制下，企業和投資者都很重視資本的保全，因而會計界愿意按穩健主義的精神來謹慎地處理有關確認和計量資產與負債、收人與支出的問題，如：法國將穩健原則作為三項傳統的基本原則（真實性、穩健性和合法性）之一；日本的基本原則中也有審慎概念原則；我國也將穩健原則（謹慎原則）作為一項基本原則。國際會計準則委員會在第一號國際會計準則《會計政策的揭示》中把穩健主義作為選擇會計政策的三個要素（穩健性原則、實質重于形式和重要性原則）之一。Littleton認為穩健的一個好處是可以通過少計存貨而減少財產稅，在30年代股市風暴來臨之前，會計人員也可以通過穩健來保護自己，因為雇主總希望高估資產或收益以提高股票市價而從中獲利。穩健主義的作用主要表現在：

（1）有利于企業規避經營風險、穩定盈虧。企業經營過程中存在著各種現實和潛在風險，穩健可以使會計人員和投資者保持清醒頭腦并采取有效措施，以減化不利影響。

（2）有利于正確核算企業的經營成果和如實反映企業的財務狀況。如存貨成本與市價孰低的。計價方法，可以真實地反映企業期末存貨的實際價值，計算出的資產負債率、流動比率等財務比率才更有決策參考價值。

（3）有利于保護投資者和會計人員的利益。客觀地反映企業經營中的風險因素，不僅可以使投資者免遭損失，而且可以使會計人員避免承擔因提供盲目樂觀信息而給投資者造成損失的責任。

[編輯]對穩健主義的批判

對穩健主義批判主要集中在運用穩健主義逃避納稅的初衷及與其他一系列基本原則的背離，具體是：

（1）與要求會計信息真實、公允或可靠、中立等的質量特征相悸。提供真實可靠的會計信息是公認的現代財務會計的基本要求，在會計要素的確認和計量時引人穩健主義，選擇不同的價值取向，會導致會計信息的不真實；

（2）與一致性、可比性原則相矛盾。一致性和可比性要求企業之間以及同一企業前后各期采用統一的會計政策，穩健主義的運用則會導致這一可比程度的降低；

（3）與客觀性原則的精神實質不一致。