阿瑟·賽斯?fàn)枴け庸?ArthurCecilPigou)在闡述賦稅理論中，他把均等犧牲說(shuō)發(fā)展成為最小犧牲說(shuō)，并認(rèn)為最小犧牲原則是稅收的最高原則。其理由是：

第一，根據(jù)一些學(xué)者的論述，均等犧牲包括同樣并處在同等地位的人之間的均等犧牲和一切人們之間的均等犧牲。他指出“同樣并處在同等地位的人之間的均等犧牲，和一切人們之間的均等犧牲是全然不同的另一回事”。前者包括在最小犧牲原則之中，后者無(wú)人明確說(shuō)明它的具體內(nèi)容。

第二，均等犧牲的原則，包含著要向最窮的人課征若干稅收的要求，這是違背增進(jìn)公民福利的總原則的，而且也是無(wú)法做到的。

庇古給最小犧牲原則下的定義是：“為了獲得最小的總犧牲，各項(xiàng)賦稅應(yīng)該如此分配，使納稅的貨幣邊際效用，對(duì)一切納稅人都是相等的。如果甲納稅人所付的最后一個(gè)便士稅款的效用，小于乙納稅人所付的最后一個(gè)便士稅款的效用，則把對(duì)乙納稅人的一部分課稅額轉(zhuǎn)到甲納稅人的肩上，則能得到總犧牲的減少。所以，符合最小總犧牲原則的稅收在納稅人之間的分配，是使所有納稅的社會(huì)成員的邊際犧牲-而非總犧牲-均等”。

庇古還指出，最小犧牲原則不僅包括上述的均等邊際當(dāng)前犧牲（直接犧牲），而且還包括均等邊際未來(lái)犧牲（間接犧牲）。在稅務(wù)實(shí)踐中，庇古認(rèn)為，商品稅不能貫徹最小犧牲原則，因?yàn)樯唐范悷o(wú)法調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。而所得稅由于課稅對(duì)象不是總收入，也不是毛收入，而是扣除各項(xiàng)費(fèi)用、基金等后的凈收入，所得稅比較容易貫徹最小犧牲原則。同時(shí)他認(rèn)為，要徹底貫徹最小犧牲原則，就要實(shí)行累進(jìn)稅率。庇古認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄和固定財(cái)產(chǎn)征稅，這有利于國(guó)民收入的均等化。此外，他還提出了幾種新稅，如壟斷收入稅和淌得稅等。

庇古的稅收思想還包括：

（1）利用稅收來(lái)進(jìn)行國(guó)民收入的再分配，促使財(cái)富的分配趨于均平，因?yàn)椋黾由鐣?huì)福利，不僅要?jiǎng)?chuàng)造更多的國(guó)民收入，而且取決于國(guó)民收入分配的狀況。如果財(cái)富分配不均，必然使資源配置不夠理想，影響社會(huì)福利的增長(zhǎng)。

（2）適用稅收達(dá)到生產(chǎn)資源配置的最優(yōu)化。為了說(shuō)明資源配置的最優(yōu)條件或最適度，他提出了“邊際私人純產(chǎn)品”和“邊際社會(huì)純產(chǎn)品”、“邊際私人純產(chǎn)值”和“邊際社會(huì)純產(chǎn)值”兩對(duì)概念，并給出定義。

阿瑟·賽斯?fàn)枴け庸藕?jiǎn)介

阿瑟·賽斯?fàn)枴け庸牛ˋrthurCecilPigou，1877～1959）是英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物。他是英國(guó)劍橋?qū)W派著名資產(chǎn)階級(jí)庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾的學(xué)生，他在師承馬歇爾理論體系的基礎(chǔ)上，著重研究了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)。庇古的主要著作有《財(cái)富與福利》（1912）、《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》（1920）、《財(cái)政學(xué)研究》（1928）、《就業(yè)與均衡》（1944）等，其中《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》是其代表作。該書“國(guó)民收入的分配和財(cái)政”自成一篇，反映了他的財(cái)政學(xué)說(shuō)，后來(lái)該部分以《財(cái)政學(xué)研究》為書名單獨(dú)出版，他的稅收思想也就體現(xiàn)在這本書中。