備抵賬戶（provisionaccounts）亦稱“抵減賬戶”。用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際的賬戶。備抵賬戶的余額一定要與被調(diào)整賬戶的余額方向相反，即如果被調(diào)整賬戶的余額在借方，調(diào)整賬戶的余額一定在貸方，如“固定資產(chǎn)”與“累計(jì)折舊”賬戶；反之，如果被調(diào)整賬戶的余額在貸方，調(diào)整賬戶的余額一定在借方。

備抵賬戶-概述

備抵賬戶主要是為了計(jì)算相應(yīng)被調(diào)整的帳戶的凈額而存在的。其特點(diǎn)是：1.與被調(diào)整賬戶余額方向正好相反，如固定資產(chǎn)賬戶(被調(diào)整賬戶)余額在借方，累計(jì)折舊賬戶(備抵賬戶)余額就在貸方；本年利潤（被調(diào)整賬戶）余額在貸方，利潤分配（調(diào)整賬戶）余額就在借方。2.與被調(diào)整賬戶相互聯(lián)系、相互依存。3.二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。備抵附加調(diào)整賬戶（provisionandadjunctaccounts）是既用來抵減又用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。當(dāng)被調(diào)整賬戶的余額與調(diào)整賬戶的余額的方向相反時(shí)，屬于備抵賬戶；當(dāng)被調(diào)整賬戶的余額與調(diào)整賬戶的余額的方向相同時(shí)，屬于附加賬戶。如：材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，“材料成本差異”是“原材料”的備抵附加賬戶。公式表示：被調(diào)整賬戶的余額±備抵附加調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額。備抵附加調(diào)整賬戶包括“材料成本差異”、“產(chǎn)品成本差異”等賬戶，其被調(diào)整賬戶分別為“原材料”和“庫存商品”賬戶，“利潤分配”賬戶也可視為備抵附加調(diào)整賬戶。備抵附加調(diào)整賬戶的舉例分析

業(yè)務(wù)說明：

（1）購進(jìn)一批材料，用銀行存款支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，材料已驗(yàn)收入庫。（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本1100元。（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異100元（節(jié)約）。例中，“材料成本差異”賬戶是用來調(diào)整“原材料”（被調(diào)整）賬戶的余額，以求得庫存材料實(shí)際余額（實(shí)際成本）的賬戶。由于此時(shí)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額的方向相反，因而調(diào)整方式是備抵的，其相互關(guān)系用公式表示如下：庫存材料的實(shí)際成本＝庫存材料的計(jì)劃成本－材料成本差異（節(jié)約）＝1100－100＝1000元。這時(shí)，“材料成本差異”賬戶執(zhí)行的是備抵（即抵減）的功能。

備抵賬戶-內(nèi)容

備抵賬戶對(duì)部分需要統(tǒng)計(jì)原值的科目是非常有必要的，象固定資產(chǎn)科目，我們經(jīng)常會(huì)統(tǒng)計(jì)它的原值是多少，但每月要進(jìn)行提取折舊，(折舊實(shí)際是把原值逐步減少)，這樣用備抵賬戶后可以馬上知道它的原值，又馬上知道它已經(jīng)提取了折舊多少，它的凈值有多少。依據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，用來抵減被調(diào)整賬戶余額，或者用來附加調(diào)整賬余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。當(dāng)調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向一致時(shí)，該類賬戶起附加賬戶的作用，其調(diào)整方式與附加賬戶相同。如在材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，需設(shè)置“材料成本差異”賬戶，該賬戶就是“原材料”賬戶的備抵附加當(dāng)實(shí)際成本大天計(jì)劃成本時(shí)，“材料成本差異”賬戶是“原材料”賬戶的附加賬戶；當(dāng)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)，“材料成本差異”賬戶是“原材料”賬戶的備抵賬戶。兩者的代數(shù)和即為原材料的實(shí)際金額。在本會(huì)計(jì)主體的基本會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的賬戶。

賬戶按其是否在本會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映分類，可以分為表內(nèi)賬戶和表外賬戶。表內(nèi)賬戶是指明和來核算一個(gè)會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及經(jīng)營成果的賬戶，而表外賬戶通常是指明和來核算不屬于本會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)的賬戶，如租入固定資產(chǎn)賬戶、代管商品物資賬戶等。值得注意的是，所謂“表外”、“表內(nèi)”只有相對(duì)某一特定會(huì)計(jì)主休來界定的，一般而言，本會(huì)計(jì)的表外賬戶，必定會(huì)是本會(huì)計(jì)主體以外的某一會(huì)計(jì)主體的表內(nèi)賬戶。如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)賬戶，在承租方是表外賬戶，而在出租方則是表內(nèi)賬戶。備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，按期估計(jì)壞賬損失，列為壞賬費(fèi)用，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷壞賬準(zhǔn)備的方法。在備抵法下，按期估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備科目”；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；已經(jīng)確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)，根據(jù)收回?cái)?shù)額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)又借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)收賬款”。

備抵賬戶-計(jì)算

備抵調(diào)整賬戶是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以取得被調(diào)整賬戶余額的賬戶。

備抵賬戶（抵減賬戶）是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。

被調(diào)整賬戶的余額—抵減賬戶的余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額

被調(diào)整賬戶的余額與調(diào)整賬戶的余額的方向相反。

備抵賬戶-分類

備抵賬戶又叫抵減賬戶，它是作為被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對(duì)象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的賬戶。備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵賬戶兩類。

(一)資產(chǎn)類備抵賬戶

資產(chǎn)類備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)的數(shù)額，以求得該資產(chǎn)賬戶實(shí)有數(shù)額的賬戶。“累計(jì)折舊”賬戶就是一個(gè)典型的資產(chǎn)類備抵賬戶，它與"固定資產(chǎn)"賬戶之間的關(guān)系，就是調(diào)整與被調(diào)整的關(guān)系。屬于該類備抵賬戶的包括“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。現(xiàn)列舉“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)”賬戶的相互關(guān)系和調(diào)整方式。（１）"累計(jì)折舊"（調(diào)整賬戶）配合被調(diào)整的"固定資產(chǎn)"賬戶，從不同的角度描述了固定資產(chǎn)的情況：既有固定資產(chǎn)原始價(jià)值信息，用以揭示企業(yè)生產(chǎn)能力的大小、技術(shù)含量的高低，并作為計(jì)提折舊的依據(jù)：又有該固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值和凈值數(shù)額相互對(duì)照，用以說明固定資產(chǎn)的新舊程度。這樣，就為了解企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，合理組織固定資產(chǎn)的更新改造，確保固定資產(chǎn)的有效利用等，提供了全面、系統(tǒng)的信息。（２）"累計(jì)折舊"賬戶與"固定資產(chǎn)"賬戶的結(jié)構(gòu)相反，余額方向相反。"固定資產(chǎn)"賬戶的余額一定在借方，"累計(jì)折舊"的余額一定在貸方。

（二）附加賬戶

附加賬戶也稱補(bǔ)充賬戶，用以增補(bǔ)被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額，以確定被調(diào)整對(duì)象的實(shí)有數(shù)額。附加調(diào)整賬戶在實(shí)際工作中運(yùn)用較少，為了便于掌握其基本原理，這里以“應(yīng)付債券”和“債券溢價(jià)”賬戶加以說明。如果企業(yè)通過發(fā)行債券來籌集資金，在溢價(jià)發(fā)行的情況下，為了同時(shí)反映債券的總面值和債券實(shí)際價(jià)格超過債券面值的溢價(jià)金額，可分別設(shè)置“應(yīng)付債券”和“債券溢價(jià)”兩個(gè)賬戶。在這里，“應(yīng)付債券”是被調(diào)整賬戶，其貸方余額反映發(fā)行在外債券的總面值，而“債券溢價(jià)”是附加賬戶，其貸方余額反映發(fā)行在外債券的溢價(jià)余額。兩個(gè)賬戶的相互關(guān)系的調(diào)整方式。被調(diào)整賬戶的余額與附加賬戶的余額在賬戶結(jié)構(gòu)和方向上保持一致。

（三）備抵附加賬戶

備低附加賬戶是以備低或附加的方式來調(diào)整被調(diào)整賬面余額，以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有數(shù)額的賬戶。備抵附加賬戶兼有備抵賬戶和附加賬戶的作用：當(dāng)備抵附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時(shí)，起備抵作用，其調(diào)整方式與備抵賬戶相同；當(dāng)備低附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額在同一方向時(shí)，起附加作用，調(diào)整方式與附加賬戶相同。制造企業(yè)設(shè)置的“材料成本差異”賬戶就是一個(gè)典型的備抵附加賬戶。現(xiàn)以該賬戶為例，說明備抵附加賬戶的用途與結(jié)構(gòu)。制造企業(yè)在采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常收發(fā)核算時(shí)，“原材料”賬戶按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。為了反映原材料的實(shí)際成本，需要設(shè)置"＇材料成本差異"賬戶，用以調(diào)整“原材料”賬戶的賬面余額。這樣，“材料成本差異”賬戶與“原材料”賬戶之間就建立了一種調(diào)整與被調(diào)整的關(guān)系。